重大な経営事件から随伴生の税金問題を探す

継続して経営する企業は、通常、その日常の経営業務が安定して均衡が取れており、企業の「貸借対照表」に反映されるのは、資産、負債、所有者持分の合計またはこれらの3つの項目の数字が変動しますが、変動の幅はあまり大きくありません。

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一、制度変更時に増値を評価し、税金計算の基礎を変えて減価償却を多く計上し、企業所得税を少な目に納付する。

判例一：2010年に企業に対して監査を実施したところ、2008年の「貸借対照表」と比較して、当該調査対象会社の2009年の「貸借対照表」によると、その2009年の資産額は巨大に増加しており、当該企業が2009年に重大な経営事件が発生したということが判明しました。

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このことを知ったら、検査員はすぐに、企業が資産の帳簿価値を変えて、それに応じて税金計算の基礎を変えました。企業所得税の申告納税に影響がありますか？そこで、検査員は不動産減価償却の計上状況を調べてみましたが、企業が制度を変更した後、調整後の帳簿価値を税金計算の基礎として、不動産減価償却の計上額を増やしました。

分析：「中華人民共和国企業所得税法実施条例」第56条では、「企業の各資産は、固定資産、生物資産、無形資産、長期前払費用、投資資産、在庫などを含み、歴史コストを税金計算の基礎とする。

前項でいう歴史原価とは、企業が当該資産を取得する際に実際に発生する支出をいう。

企業が各資産を保有する期間における資産の増値または減損は、国務院財政、税務主管部門の規定により損益が確認できるほか、当該資産の税金計算の基礎を調整してはならない。

明らかに、被調査機関の資産評価の付加価値は税金計算の基礎を変え、減価償却を多く計上し、この規定に違反した場合、被調査機関は課税所得額を調整し、相応の処罰を受けるべきである。

二、重大な不動産販売事項を不動産投資の出資行為と見なし、企業所得税、営業税、土地増値税などを脱走する。

ケース二：2009年にある検査チームはある不動産開発企業に対する検査任務を受けました。

」、「損益計算書」によると、この企業の二年間の収入は0で、管理費用と財務費用が少量あり、少量の資産があり、個人所得税を申告して納付した。

从这些情况看，这是一个“小户”，没多少业务、似乎不值得一查，但检查人员并没有因此掉以轻心，在依法调取其账簿资料、查看其往来账时，有惊人发现：2008年，其“应付账款”、“其他应付款”明细账记载几笔往来款项，次数不多，但当年借、贷方累计数各有近一亿元!巨额的往来款项表明，该企业有重大经营事件发生!作为一条可能的涉案线索，检查人员认真调查资金的来源和流向，调阅了相关合同、明细账和凭证，询问了企业法人代表和财务人员，摸清了重大事件的来龙去脉，原来，这家公司开发了一个房地产项目，资金来源于母公司借款，在一期工程完工后，企业不再从事房地产业务，于是决定将完工的项目整体转让给另一家企业(非房地产开发企业)，双方签订了一个“投资协议”，约定将该项目作价×千万元，作为股份投入另一家企业。

しかし、調査の結果、いわゆる「被投資者」は、株主、登録資本に何の変化もなく、被調査機関の「長期持分投資」プロジェクトが増加していないことが分かりました。双方は取締役会の関連書類がなく、投資行為が確実に発生したことを証明しましたが、被調査機関は「取引先」を通じて、いわゆる「投資先」から受け取ったプロジェクトの譲渡価格×千万元があります。

分析：不動産販売と不動産投資は、2つの性質の異なる経営行為です。

不動産販売とは、有償で不動産を譲渡する行為をいい、不動産投資の株式取得とは、企業（または個人）が実物資産で直接他の会社に投資する行為をいい、両者の共通点は不動産の所有権が変更されたことであり、不動産販売が保有する不動産を相手方が支払う利益（本件が取得したのは通貨資金）と引き換えに譲渡することである。

関連税収法規によって、不動産の販売と不動産投資で出資するという行為は異なった納税義務を負っています。

被調査機関にはいわゆる「投資協議」がありますが、検査員の調査によると、「投資協議」は偽りであり、その行為の実質は不動産販売であり、不動産販売によって計算して相応の企業所得税、営業税、土地増値税などを追納するとともに、相応の処罰を受けるべきです。

経験の共有：企業の重大な経営事件に伴って、一般的には大きな金額の資産の流動及び大きな金額の利益の流動であり、現行の税制の下で、課税対象は流動額または所得額に基づくものが多い。つまり、企業が重大な経営事件が発生した場合、必ず関連して、異なる税額に関わる納税義務が発生します。

検査員は納税検査を行う時、企業の財務報告書、監査報告書、上場会社の公告を調べることによって、被調査機関の代表、財務担当者などの様々な形式を協議し、被調査機関に重大な経営事件が発生しているかどうかを審査し、企業が重大な経営事件が発生していることを発見したら、当該事件に関連する各種取引資料を重点的に検査し、事件の経緯を調べ、その後関連税収法規に基づいて、重大な経営責任の性質を分析し、確定し、当該事件の最終的な納税義務を明確に確定し、納税義務の履行する。

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